Pour déclarer ses cryptomonnaies en France, il faut calculer la plus-value de chaque vente imposable sur le formulaire 2086, reporter le total de l'année en case 3AN (ou 3BN en cas de moins-value) de la déclaration de revenus, et déclarer chaque compte ouvert auprès d'une plateforme étrangère (formulaire 3916-bis). L'impôt n'est dû que lorsque des cryptos sont cédées contre des euros, un bien ou un service. Un simple échange entre deux cryptos n'est pas imposé.
Ce qui est imposé, et ce qui ne l'est pas
La règle repose sur l'article 150 VH bis du Code général des impôts, que le BOFiP (la doctrine de l'administration) commente. Une opération est un fait générateur d'impôt quand vous cédez des actifs numériques contre (BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-10) :
- de la monnaie ayant cours légal, par exemple des euros virés sur votre compte bancaire ;
- un bien, par exemple une tablette payée en crypto ;
- un service, par exemple des honoraires réglés en crypto ;
- un autre actif numérique avec soulte, c'est-à-dire avec une somme en euros reçue ou versée en plus.
À l'inverse, les échanges sans soulte entre actifs numériques bénéficient d'un sursis d'imposition : ils ne sont pas imposés et ne se déclarent pas.
| Opération | Imposable ? | À savoir |
|---|---|---|
| Acheter des cryptos avec des euros | Non | Le prix payé entre dans le prix total d'acquisition. |
| Détenir sans vendre | Non | Les plus-values latentes ne se déclarent pas. |
| Échanger du BTC contre de l'ETH, sans soulte | Non (sursis) | Aucune ligne à remplir. |
| Passer d'une crypto à un stablecoin | Non (sursis) | Un stablecoin est un actif numérique : c'est un échange. Le retour vers l'euro est, lui, une cession. |
| Vendre contre des euros | Oui | Cession imposable, à porter sur la 2086. |
| Payer un bien ou un service en crypto | Oui | Le prix de cession est la valeur en euros du bien ou du service. |
| Échange avec soulte | Oui | La soulte reçue s'ajoute au prix de cession. |
| Frais de transaction réglés en crypto | Oui, en principe | Par mesure de simplification, le BOFiP les assimile à la même opération que la cession : une seule plus-value à calculer. |
| Staking, minage | Autre régime | Bénéfices non commerciaux (BNC), pas le régime des plus-values. |
| Transferts entre vos propres portefeuilles | Non | Ce n'est pas une cession : conservez simplement la trace. |
Deux cas méritent une prudence particulière. Les airdrops et les NFT ne sont pas traités nommément dans la doctrine consultée (versions de 2019) : le BOFiP définit les actifs numériques de façon large, mais nous n'avons pas trouvé de position écrite dédiée à ces cas. Si vous êtes concerné, demandez la position de votre service des impôts des particuliers (SIP) par écrit ou faites-vous conseiller.
Particulier, investisseur actif ou professionnel
Le régime à 31,4 % vaut pour un particulier qui gère son patrimoine à titre occasionnel. Selon impots.gouv.fr, un achat-revente exercé dans le cadre d'une activité commerciale relève des BIC. Des opérations nombreuses et sophistiquées, dans des conditions analogues à celles d'un professionnel, relèvent des BNC : barème progressif, prélèvements sociaux et, au choix, un abattement de 34 % (micro-BNC) ou les frais réels. Les bénéfices de minage et de staking sont également des BNC. Le régime des particuliers, lui, s'applique quel que soit le nombre de transactions, tant qu'elles relèvent de la gestion de votre patrimoine privé. Si vous en faites votre activité, regardez aussi notre guide de la micro-entreprise pour les règles de statut.
Le taux d'imposition, avec sa date
Pour les particuliers, impots.gouv.fr (page mise à jour le 17 juillet 2026) indique un prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4 %, soit 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux. economie.gouv.fr donne le même taux global pour le PFU depuis le 1er janvier 2026.
Deux mécanismes modifient le résultat :
- L'option pour le barème progressif : cochez la case 3CN de la déclaration. Selon impots.gouv.fr, cette option est définitive et indépendante de celle qui concerne les revenus de capitaux mobiliers. Elle peut avantager un foyer dont la tranche marginale est faible ou nulle.
- Le seuil de 305 € : si la somme des prix de cession de l'année (hors échanges sans soulte) n'excède pas 305 €, vous n'êtes pas imposé. Il porte sur le montant brut vendu, pas sur le gain. Dans ce cas, le BOFiP demande tout de même de lister les cessions sur l'annexe.
Les moins-values ne s'imputent que sur les plus-values d'actifs numériques de la même année. Elles ne se reportent ni sur les années suivantes ni sur d'autres placements, comme des actions.
Le calcul de la plus-value : le piège de la fraction de portefeuille
C'est le point où les débutants se trompent. La plus-value d'une vente ne se calcule pas en comparant le prix de vente au prix d'achat de la crypto vendue. La loi impose une formule globale, reprise par le BOFiP :
Plus-value = prix de cession − [prix total d'acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille]
Chaque terme a une définition précise :
- Prix de cession : ce que vous recevez (euros, valeur du bien ou du service, soulte comprise), diminué, sur justificatifs, des frais de la vente (frais de la plateforme, frais de réseau). Les frais ne se retranchent que du premier terme de la formule, pas du quotient.
- Prix total d'acquisition : la somme de tout ce que vous avez payé en euros pour acquérir des cryptos avant la vente, plus la valeur des biens et services remis en échange de cryptos. Un seul portefeuille par foyer fiscal, quel que soit le nombre de plateformes.
- Valeur globale du portefeuille : la valeur en euros, au moment de la vente, de tous les actifs numériques que vous détenez avant de vendre, ceux de votre foyer fiscal compris, sur plateformes (y compris étrangères), serveurs personnels et supports hors ligne. Le BOFiP admet des sites d'historique de cotation moyenne journalière pour la valoriser.
- Fractions de capital initial : après chaque vente, la part du prix d'acquisition « consommée » (prix total d'acquisition × prix de cession ÷ valeur globale) est retirée du prix total d'acquisition qui servira aux ventes suivantes. Les soultes reçues lors d'échanges antérieurs sont aussi déduites.
Le principe est simple : une vente de 20 % de la valeur du portefeuille « consomme » 20 % de ce que vous avez investi, quelle que soit la crypto vendue. Les montants en devises se convertissent en euros au taux de la date de chaque opération.
Un exemple complet, ligne par ligne
Les chiffres ci-dessous sont fictifs et ne reflètent aucun cours réel. Ils appliquent la méthode du BOFiP à un parcours classique.
Janvier : achat de bitcoin
Vous achetez du bitcoin pour 20 000 € en euros. Rien à déclarer. Prix total d'acquisition : 20 000 €.
Mars : échange en altcoin
Vous échangez une partie de votre bitcoin contre de l'ether, sans soulte. C'est un échange en sursis d'imposition : pas de plus-value, pas de ligne sur la 2086, et le prix total d'acquisition reste 20 000 €.
Juin : première vente en euros
La valeur globale de votre portefeuille (bitcoin et ether, tous supports) est de 30 000 € au moment de la vente. Vous vendez de l'ether pour 6 000 €, avec 30 € de frais. Prix de cession net des frais : 5 970 €.
Novembre : seconde vente
La valeur globale est alors de 36 000 €. Vous vendez pour 9 000 €, avec 45 € de frais. Prix de cession net des frais : 8 955 €.
| Ligne de la 2086 (millésime 2026) | Vente de juin | Vente de novembre |
|---|---|---|
| 212 Valeur globale du portefeuille | 30 000 € | 36 000 € |
| 213 Prix de cession | 6 000 € | 9 000 € |
| 214 Frais de cession | 30 € | 45 € |
| 218 Prix net des frais et soultes | 5 970 € | 8 955 € |
| 220 Prix total d'acquisition | 20 000 € | 20 000 € |
| 221 Fractions de capital initial déjà déduites | 0 € | 4 000 € |
| 223 Prix total d'acquisition net | 20 000 € | 16 000 € |
| 217 Prix de cession net des soultes (= 213, sans soulte) | 6 000 € | 9 000 € |
| Fraction consommée : 223 × 217 ÷ 212 | 4 000 € | 4 000 € |
| 224 Plus-value : 218 − fraction consommée | 1 970 € | 4 955 € |
Détail du calcul de juin : 5 970 − [20 000 × 6 000 ÷ 30 000] = 5 970 − 4 000 = 1 970 €. Celui de novembre : 8 955 − [16 000 × 9 000 ÷ 36 000] = 8 955 − 4 000 = 4 955 €. Le prix total d'acquisition de la seconde vente est diminué des 4 000 € déjà « consommés » en juin, comme le prévoit le BOFiP.
Plus-value nette de l'année : 1 970 € + 4 955 € = 6 925 €, à reporter case 3AN. Pour refaire ce calcul avec vos propres chiffres, notre calculateur d'impôt crypto applique la même formule. Au taux de 31,4 %, l'impôt et les prélèvements sociaux s'élèvent à 6 925 × 0,314 = 2 174,45 €, dont 886,40 € d'impôt (12,8 %) et 1 288,05 € de prélèvements sociaux (18,6 %). Le total des prix de cession (15 000 €) dépasse largement 305 € : l'exonération ne joue pas.
Où reporter chaque chiffre
Remplissez la 2086, vente par vente
Chaque cession imposable de l'année occupe une colonne (cinq par cadre) : date, valeur globale du portefeuille, prix de cession, frais, soulte, prix total d'acquisition, fractions de capital initial. En ligne, l'annexe 2086 se trouve à l'étape 3, via « Déclarations annexes ». Si vous êtes en couple marié ou pacsé, chaque déclarant a son cadre (déclarant 1, déclarant 2), mais la valeur globale du portefeuille s'apprécie pour le foyer fiscal, et c'est le total du foyer qui va en 3AN ou 3BN.
Reportez le total en 3AN ou 3BN
Le total de l'année est une plus-value (case 3AN) ou une moins-value (case 3BN) de la déclaration 2042-C. En ligne, le montant saisi sur la 2086 remplit la case automatiquement.
Choisissez le PFU ou le barème
Sans action de votre part, c'est le PFU. Cochez 3CN uniquement si vous avez calculé que le barème progressif vous est plus favorable : l'option est irrévocable.
Déclarez vos comptes étrangers
Chaque compte d'actifs numériques ouvert, détenu, utilisé ou clos auprès d'une entité établie à l'étranger se déclare avec la 3916-bis, ou dans la rubrique prévue en fin de déclaration en ligne (voir ci-dessous).
Les échanges sans soulte ne figurent pas dans la 2086. Le BOFiP précise que ce sont les cessions imposables, ou les prix des cessions exonérées sous le seuil de 305 €, qui y sont listés.
Comptes à l'étranger : le formulaire 3916-bis et l'amende
Depuis 2020, l'article 1649 bis C du CGI oblige les résidents fiscaux français à déclarer chaque année les références de leurs comptes d'actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos auprès d'une entité établie à l'étranger, en même temps que leur déclaration de revenus (impots.gouv.fr). Le formulaire est la 3916-bis, transmise par messagerie sécurisée depuis l'espace personnel, ou la rubrique « autres renseignements » de la déclaration en ligne ; le délai est celui de la déclaration de revenus.
Concrètement, la question à se poser est : quelle société tient mon compte ? Une application peut afficher un nom français tout en reposant sur une société établie ailleurs. Cherchez dans les conditions générales l'entité qui vous fournit le service, comme nous l'expliquons pour vérifier l'agrément MiCA d'une plateforme. Un compte chez une plateforme agréée dans un autre pays de l'Union se déclare, même si elle sert légalement les clients français. Un portefeuille que vous gérez seul avec vos clés n'est pas un compte ouvert auprès d'une entité : l'obligation vise les comptes ouverts auprès d'entreprises ou d'organismes. En cas de doute sur un service hybride, demandez au SIP.
Les sanctions figurent sur le formulaire 3916 (millésime 2026) et dans le BOFiP :
750 €
par compte d'actifs numériques non déclaré
10 000 €
plafond par déclaration
1 500 €
par compte non déclaré au-delà de 50 000 €
Le seuil de 50 000 € s'apprécie sur la valeur vénale des comptes détenus à l'étranger à un moment quelconque de l'année. Cette obligation vaut même sans aucune vente ni plus-value. Autre point : l'administration n'est plus seule à vérifier. Depuis le 1er janvier 2026, la directive DAC8 impose aux États membres d'exiger des prestataires de services sur crypto-actifs qu'ils collectent la résidence fiscale de leurs clients et déclarent leurs opérations, données que les États de l'Union s'échangent ensuite. Les premières transmissions concernant 2026 sont attendues en 2027. Nous détaillons ce cadre dans notre article sur la fin de la période transitoire MiCA.
Les erreurs à éviter
- Oublier la valeur globale du portefeuille. Les cryptos sur un portefeuille matériel, un compte d'une autre plateforme ou au nom d'un autre membre du foyer comptent aussi. Une valeur trop basse fausse la fraction vendue, donc l'impôt.
- Déclarer chaque échange crypto contre crypto. Il n'y a rien à déclarer tant qu'aucune soulte n'est perçue ou versée. À l'inverse, un paiement d'achat en crypto est une cession.
- Calculer vente par vente avec un prix d'achat « moyen ». La formule officielle utilise le prix total d'acquisition du portefeuille, réduit des fractions déjà consommées.
- Oublier de déduire les frais de plateforme et de réseau, sur justificatifs. Ils diminuent le prix de cession.
- Imputer une moins-value sur d'autres placements ou sur l'année suivante. C'est impossible : elle ne s'impute que sur les plus-values d'actifs numériques de la même année.
- Ne pas pouvoir justifier un prix d'achat. Si vous ne pouvez pas produire les pièces, le BOFiP prévoit que les actifs cédés sont réputés acquis pour une valeur nulle : la plus-value est alors calculée sur la totalité du prix de vente.
- Oublier un compte étranger fermé en cours d'année. L'obligation couvre les comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger.
- Se fier à un message qui promet de « régulariser » ou de « récupérer » vos cryptos. Les faux conseillers fiscaux existent : reportez-vous à nos schémas d'arnaque crypto, et ne communiquez jamais votre phrase de récupération.
Les pièces à conserver
Le contrôle porte sur des faits datés, et seule une pièce justifie un prix d'achat. Gardez, pour chaque plateforme et chaque portefeuille :
Dossier fiscal crypto à conserver
- L'export complet de l'historique de chaque plateforme (dépôts, achats, ventes, échanges, retraits, frais), à télécharger avant qu'un compte ne ferme
- Les virements bancaires qui prouvent les achats et les ventes en euros
- Les adresses de vos portefeuilles personnels et les hash des transferts entre eux
- La source de valorisation utilisée pour chaque vente (historique de cours du jour)
- Une copie de chaque formulaire 2086 et 3916-bis déposé, et le détail des calculs
- Les factures des biens ou services payés en crypto
Faites un export avant de fermer ou de quitter une plateforme : l'historique n'est pas toujours disponible après. Pour la sécurité des clés et des sauvegardes, voir notre guide pour sécuriser ses cryptos.
À qui s'adresser
- Le service des impôts des particuliers (SIP) de votre domicile, via la messagerie sécurisée de votre espace personnel, pour une question de principe ou un cas non couvert par la doctrine (airdrop, NFT, service hybride).
- Un expert-comptable ou un avocat fiscaliste si vous avez beaucoup d'opérations, des produits de finance décentralisée, une activité qui pourrait basculer en BNC ou des comptes étrangers jamais déclarés.
- Un logiciel de calcul peut automatiser la formule à partir de vos exports. Aucun n'est recommandé ici : vérifiez qu'il applique la méthode globale du BOFiP et relisez le résultat avant de le reporter sur la 2086.
Le vocabulaire (airdrop, staking, soulte, stablecoin) est expliqué dans notre glossaire du jargon crypto.
